مجله اینترنتی دیتاسرا
امروز دوشنبه ۱۹ آذر ۱۳۹۷

اصول و حسابداری اختیار خرید سهام Metaphors and accounting for stock options



Abstract

This essay explores the role that metaphor has played in the conceptualization of the controversial accounting for stock options issue. We explore the particular metaphors engaged within the stock options discourse over time through reference to dialogues appearing in the professional and popular business press and related hearings. Our analysis begins with the 1993 issuance of a FASB exposure draft (to require expense recognition) and ends with the reconsideration of the accounting for stock options issue by the FASB in 2003. We find that the dominant metaphors engaged change over time and differ markedly in their renderings of stock options and stock options accounting. Metaphors appearing earlier in the debate, engaged against the backdrop of a stalled economy and high hopes for an economic recovery driven by the tech industry, carry positive attitudes with respect to the use of options with corollary rational prescriptions for accounting policy. In contrast, later metaphors, engaged within a markedly different socio-economic frame, carry derogatory attitudes with respect to the use of stock options implying decidedly different rationalizations regarding accounting policy. We close by discussing the significance of metaphor in accounting policy debates.

Keywords: Accounting; FASB; Metaphor; Stock options

چکیده فارسی

این مقاله به بررسی نقشی که اصول در درک تفسیر موضوع اختیار خرید سهام دارد ، می پردازد. ما به بررسی اصول خاص که مشارکتی در بحث اختیار خرید سهام با گذشت زمان و با اشاره به بحث هایی که در مطبوعات اقتصادی رایج و حرفه ای و گزارش های مربوطه وجود دارند، می پردازیم. تجزیه و تحلیل های ما با انتشار پیش نویس ارائه شده توسط هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) در سال 1993 ( در مورد شناسایی هزینه مربوطه) آغاز شده و با بازنگری قوانین حسابداری در موضوع اختیار خرید سهام توسط هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) در سال 2003 به پایان می رسد. ما در میابیم که مفاهیم غالب به کار گرفته شده با گذشت زمان تغییر کرده و به طور محسوسی در تعبیر اختیار خرید سهام و قوانین حسابداری اختیار خرید سهام متفاوت می باشد. اصولی که قبلا در بحث نشان داده شده است و در برابر پس زمینه ای از اقتصاد راکد و امیدواری بالا در بهبود اقتصادی که تحت تاثیر صنعت فناوری می باشد، مد نظر قرار می گیرد، که نگرش مثبتی را با توجه به استفاده از اختیارات با توجه به درک منطقی نتایج سیاست حسابداری دنبال می کند. در مقایسه، اصول جدید در ارتباط با چارچوب متفاوت اجتماعی- اقتصادی برحسته بوده که نگرش منفی را با توجه به استفاده از اختیار خرید سهام ایجاد کرده که ثطعا توجیهات عقلانی متفاوتی را با توجه به سیاست حسابداری به کار می گیرد. ما این مقاله را با مطرح کردن اهمیت اصول در بحث های خط و مش حسابداری به پایان می رسانیم.

کلیدواژه: حسابداری، هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB)، اصول، اختیار خرید سهام

مشخصات

مشخصات

توسط: Melissa Walters, Joni J. Young انتشارات: Elsevier سال انتشار: 2013 میلادی تعداد صفحات متن اصلی: 27 تعداد صفحات متن ترجمه: 33 تاریخ درج: ۱۳۹۷/۵/۱ منبع: دیتاسرا

خرید آنلاین فایل ترجمه

خرید آنلاین فایل ترجمه

عنوان: اصول و حسابداری اختیار خرید سهام حجم: 334.73 کیلوبایت فرمت فایل: pdf قیمت: 14000 تومان رمز فایل (در صورت نیاز): www.datasara.com

دانلود فایل اصلی

دانلود فایل اصلی

عنوان: Metaphors and accounting for stock options

رمز فایل
رمز فایل (در صورت نیاز): www.datasara.com

نمای مطلب



پیش گفتار

یکی از عوامل مهم در عدم درک موضوع این می باشد که ما دیدگاه مشخصی از بکارگیری اصول نداریم.

به نظر می رسد که اصطلاحات (اصول) به عنوان یکی از غالب ترین، شناخته شده ترین، و مهمترین معانی مجازی مربوط به اقسام کلام باشد. اصطلاحات نه تنها در زبان شعری فراوان بوده و در همه جای آن حضور دارد بلکه در زبان رایج نیز وجود دارد؛ و بر طبق گفته John Lock ، اصطلاحات در زمینه های علمی، فلسفی، پژوهشی و مباحث تحقق گرای دیگر به منظور آگاهی رساندن و آموزش، معمول می باشد. به هر حال، اصطلاحات صرفا روشی را برای گفتگو در مورد آنچه که تصور می کنیم ایجاد نمی کنند؛ آن ها به عنوان بخش های شکل دهنده تجاربمان می باشند. اصطلاحات (اصول) درک مفاهیم جدید را امکان پذیر می سازد، درک مفاهیم انتزاعی و پیچیده را امکان پذیر می کنند، مقدمات استنباط را فراهم می کنند، راه حل های معقول را به کار می گیرند، و حتی فعالیت هایی را قدغن می کنند؛ و معانی مهمی را در انجام فعالیت ها با خود به دنبال دارند. اصطلاحات کمکی به ایجاد این چارچوب می کند که چگونه جهان را مشاهده کنیم و این چارچوب تصمیماتی را که می گیریم، روشی که فعالیتی را انجام می دهیم، و آنچه که مبنای نتایج خوب و بد حاصل از فعالیت هایمان می باشد، تحت تاثیر قرار می دهد. به این دلیل، اصطلاحات (اصول) نقش مهمی را در مباحث تجارت ایفا می کند و به طور مشخصی درون مباحث سیاسی نیز قرار می گیرد. اصول سیاسی در اغلب موارد به کار گرفته می شود تا به طور استراتژیکی موضوعی را ارائه می دهد تا به حمایت ( بی اعتبار کردن) موقعیت، برنامه، خط و مش، یا طرح عملیات بپردازد. در واقع این مورد به بحث گذاشته می شود که حقایق سیاسی ایجاد شده و برنامه های رقابتی در حد زیادی از طریق این اصول تقویت می شوند. به این ترتیب، درک اصطلاحات که در بحث های سیاسی خاصی مد نظر قرار می گیرد، مسیر طولانی را در ارتباط با درک انگیزه، توجیه عقلی، و راه حل ها می پیماید.

این مقاله به بررسی نقشی می پردازد که اصطلاحات در ساختار استدلالی قوانین حسابداری قابل بحث در ارتباط با موضوع اختیار خرید سهام د دارد. از آنجایی که اختیار خرید سهام مکانیسم مهم توزیع دوباره ثروت را نشان می دهد، عملیات حسابداری، دارای کاربردهای اجتماعی اقتصادی گسترده ای بوده و به این ترتیب، به عنوان موضوع بحث داغ می باشد. توجه به اصول مورد بحث که در مباحث مقابله ای شدیدی مد نظر می باشد، دارای پتانسیل هایی برای آشکارسازی انگیزه، اعتبار، و توجیهات اخلاقی که این تصمیمات را تحت تاثیر قرار می دهد، می باشد. این مقاله نگاه دقیقی به اصولی می اندازد که درون بحثهای مربوط به اختیار خرید سهام وجود داشته که در مطبوعات اقتصادی رایج و حرفه ای و گزارش های مربوطه نشان داده شده اند، و به بررسی کاربردهای بلقوه آن ها می پردازد. ما در یافته ایم که اصول غالب که در بحث های مربوط به اختیار خرید سهام با گذشت زمان تغییر کرده، تفسیر مربوط به اختیار خرید سهام را تغییر داده؛ و جالب تر از همه، ما همچنین در می یابیم که این اصول راه حل های مختلف عقلانی را مجسم کرده و به این ترتیب، به طور محسوسی با توجه به کاربرد قوانین حسابداری شان متفاوت می باشند.

2. جملاتی در ارتباط با روش کار

تجزیه و تحلیل ما در اوایل دهه 1990 در ارتباط با فعالیت های مورد بحث به دنبال انتشار پیش نویس هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) در ارتباط با جبران ذخایر تاکیدی داشته است، و این پیش نویسی می باشد که درک هزینه های مورد نظر را به دنبال انتشار اختیار خرید سهام مطرح کرده است. انتشار طرح به دنبال دوره ای از منافع عمومی شدید و مجادله ها انجام گرفت که در نهایت با استرداد طرح هزینه FASB به اوج خود رسید. به دنبال استرداد طرح FASB آرامشی در منافع عمومی برای مدت زمانی ایجاد شد که بحث های عمومی در ارتباط با قوانین حسابداری اختیار خرید سهام که در مطبوعات عمومی و تخصصی مطرح می شد، کمتر کرد. به هر حال نفع عموم مجدادا مطرح شد به صورتی که موضوعات مربوط به اختیار خرید سهام دوباره به دلیل اظهارات اشتباه حسابداری مختلف و رسوایی نظارت های شرکتی در طی سال های 2002 و 2003 مطرح شد. این بررسی نگاهی به فعالیت های مورد بحث در ارتباط با قوانین حسابداری موضوع اختیار خرید سهام به دنبال انتشار پیش نویس FASB در سال 1993 انداخته و با تجدید نظر قوانین حسابداری در ارتباط با مساله اختیار خرید سهام توسط FASB(2003) به اوج خود رسانده است.

در بررسی فعالیت های استدلالی که در حول و حوش بحث های حسابداری اختیار خرید سهام قرار دارد، ما تمرکزمان را بر روی نشریات دوره ای همانند BusinessWeek، Forbes، Fortune, Strategic Finance, Financial Executive, CFO, و مجله Wall Street و NEWYork Times، قرار می دهیم. برای مشخص کردن مقالات، ما جستجویی را در ارتباط با پایگاه داده ABI با استفاده از کلمات کلیدی همچون " اختیار خرید سهام" و " قوانین حسابداری" انجام می دهیم. ما همچنین به عنوان بخشی از تجزیه و تحلیل، گزارش سنا در سال 1993 را که به منظور انتقاد از پیش نویس FASB در ارتباط با جبران اختیار خرید سهام منتشر شد، مد نظر قرار می دهیم. هر محقق، متون گلچین شده را به طور مستقل خوانده و به مشخص کردن اصول خاصی پرداخت. سپس نکات مشترک و مختلف مورد بحث قرار گرفت تا زمانی که به توافقی در مورد ذسته بندی و کاربرد اصول مشخص برسند. در تشخیص اصول به منظور تجزیه و تحلیل، ما محدوده نسبتا گسترده ای از اصطلاحات زبانی همانند اصولی که به شکل اسم، فعل، صفت، قید، عبارت اصطلاحی، و کنایه می باشد، مد نظر قرار می دهیم. ما کمبودی را در ارتباط با اصولی که به مفهوم سازی اختیار خرید سهام یا اصول حسابداری شان می پردازند، مشاهده نمی کنیم.

مابفی مقاله به صورت زیر سازماندهی می گردد. در بخش بعد ما بیشتر به بررسی ماهیت اصطلاحات و نقش بلقوه آن ها در مباحث سیاسی می پردازیم. بخش زیر قوانین حسابداری مربوط به اختیار خرید سهام از طریق عملیات مربوط به آن نشان داده که درمفهوم سازی اختیار خرید سهام و قوانین حسابداری اختیار خرید سهام کاربرد دارد. در بخش پایانی مقاله، ما به بحث علت و کاربرد این اصطلاحات ها و همچنین اهمیت حضورشان می پردازیم.

3. تفسیر اصول

3.1 اهمیت اصول

نکته در اینجا تنها این نیست که ما باید اصولی فکر کنیم... بلکه ما می بایست این کار را قبلا انجام داده باشیم.

در یک مفهوم گسترده تر، این اصول بر مبنای استقراض بین دو فرد یا محدوده این درک می باشد؛ این استقراض به همراه واگذاری یا انتقال معانی از یک موضوع به موضوع مختلف می باشد به گونه ای که ما می توانمی تجربه یا تفکری را از نقطه نظر موارد متفاوت دیگر داشته باشیم. اصول، در ساده ترین و مجزاترین شکل خود شامل نزدیکی در موضوع معمولا شکل A بر مبنای B می باشد، به گونه ای که در اصول، حسابداری به عنوان یک زبان توسط این عبارت رایج توضیح داده می شود که، حسابداری زبان کسب و کار می باشد. تبادل معنایی حاصله شامل انتقال یا عمومیت بخشیدن اصطلاحات، خصوصیات، فهم، کاربردها یا مقدمات استنباط از یک زبان به قوانین حسابداری می باشد به گونه ای که قوانین حسابداری مجازا ایجاد شده و بنابراین از نقطه نظر انچه که ما در ارتباط با زبان می دانیم، قابل تفکر می باشد. یعنی اصطلاحات (اصول) مجموعه یا از معانی استنادی می باشد که شامل عرضه مجدد یک چیز با اشاره به چیز متفاوت دیگر می باشد.

اگر ما این مفهوم اصطلاحات ای را به عنوان " استقراض یا انتقال بین موضوعات بدانیم این امکان را برای ما بوجود می آورد تا یک چیز را از نقطه نظر دیگر تجربه کنیم" به نظر می رسد که اصطلاحات طیف نسبتا وسیعی از اشکال و پیکره بندی زبانی را احاطه می کند. اصطلاحات ممکن است به شکل اسم، فعل، صفت، قید، اصطلاح، کنایه آشکار گردد؛ و در مفهوم گسترده تر به نظر می رسد که اصطلاحات موارد ارائه شده دیگری از اصطلاحات و موارد اشاره ای را احاطه کند.

اصطلاحات به عنوان مورد اشاره یا مجزایی درون متون غیر تصویری یا بر مبنای کنترل تصاویر برای کل متون فعالیت می کند. علاوه بر این، بعضی از اصطلاحات ها فراتر از متن رفته و به عنوان تصاویر نافذی برای ایجاد کل نظام فکری عمل می کنند.

فلاسفه و دانشمندان مشهور در سرتاسر تاریخ همانند Quintilian ، Ramus، Vico و Nietzsche، به این بحث می پردازند که مفهوم سازی تجارب ما بر مبنای معانی مجازی همانند اصطلاحات می باشد. Lakoff و Johnson (1980) به این بحث می پردازند که یک سیستم گسترده، اگرچه ناخودآگاه، از اصطلاحاتی وجود دارد که بر مبنای سیستم فکری هر روزه، می باشد یعنی سیستمی از اصطلاحات که ما بر حسب عادت برای تعریف تجاربمان از آن استفاده می کنیم. این مفهوم سازی اصطلاحات یا ساختاری را برای درک موارد مجزا و پیچیدگی ها فراهم کرده و الگوهای استنتاجی را برای استدلال و عمل ایجاد می کند، که به طور ضروری مشارکتی در توانایی فکری و توانایی عملی تجاربمان دارد. موارد مجزایی همانند، زمان، علت، احساسات و پیچیدگی هایی چون تجارب اجتماعی به طور عادی قابل درک بوده و از نظر معنایی استدلال می گردند. برای نمونه، زمان به عنوان یک منبع در نظر گرفته می شود که به صورت، اتلافی، صرفه جویی، کاربردی، یا استقراضی ( زمان به عنوان منبع) می باشد. متناوبا، زمان می تواند از نقطه نظر حرکتی به صورت گذر ، گریز، یا رفتن در عباراتی چون گذشت زمان، گذر زمان، یا اینکه زمان تا کجا پیش می رود؟ بکار گرفته شود. احساسات بشر و روابط اجتماعی به صورت مجزا و پیچیده ای بوده و به این ترتیب، درک ما از آن بصورت مجازی می باشد؛ برای نمونه ما می توانیم عشق را به عنوان مسافرت با یک همسفر در نظر بگیریم، که نشان دهنده حرکت، موانع و مقصد مورد نظر می باشد.

3.2 اصطلاحات به عنوان حامی

در واقع ایده ها و تصاویر در ذهن بشر قدرت های نامرئی می باشند که دائما آن ها را هدایت می کنند.

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

تجارب به نمایش درآمده توسط این اصول ذاتا بر مبنای ارزش نردبانی بوده و تحت تاثیر موارد مجسم شده می باشد، و بر مبنای برنامه یا مصلحت خاص از دیدگاه جهانی عمل می کند. به این ترتیب، اصطلاحات حقایقی را از نقطه نظر خاص ایجاد می کند، و این امکان را به ما می دهد تا نه تنها پتانسیل کامل موضوعات اولیه بلکه موارد نسبی و شاید موارد ناعادلانه ای را مشاهده کنیم، نظراتی که تحت تاثیر موارد متناسب بوده که تحت امتیاز اصطلاحات و ارزش های استعاری می باشد. در این مفهوم، اصطلاحات در موارد ارائه و بازتاب تجارب، گفته های موکد و اصیلی را در ارتباط با آنچه که با اهمیت می باشد و آنچه که مهم نیست انجام می دهد.

این جانبداری در اصول برای بحث های سیاسی در ایجاد اعتبار معنایی در ارتباط با برنامه یا مصلحت خاص ضروری می باشد. نیروی معنایی اصول سیاسی در توانایی اش برای مد نظر قرار دادن جنبه های موضوعات اولیه که به پشتیبانی از راهکار یا برنامه سیاسی می پردازد، می باشد تا به مطیع کردن و نهایی سازی جنبه های دیگر که این موقعیت ها را ضعیف و آسیب دیده می کند، پرداخته شود. دیدگاهی که یک اصطلاحات خاص بر روی موضوعات قرار می دهد بصورت چشم انداز بوده، که توجه را به سمت بعضی از جنبه های موضوعات اولیه کشانده در حالی که توانایی برای مشاهده جنبه های دیگر موضوعات اولیه را تطبیق می دهد، به ویژه جنبه یا از موضوعاتی که متناسب با نظرات اصطلاحات ای نمی باشند. برای نمونه جنگ سیاهپوستان به عنوان اصطلاحات شطرنجی بوده یا جنگ Lakoff’s (1991) به عنوان یک اصطلاحات بازی رقابتی بوده که توجه ما را به سمت جنبه استراتژیکی جنگ ( همانند کار تیمی، مهارت، توانایی شرکت کنندگان، موقعیت و حرکات تاکتیکی) و همچنین عظمت برد ( عادلانه پیش می برد؛ در انجام این کار، اصطلاحات پایین تر از وجدان قابل بحث در مورد رفتن به جنگ و همچنین بسیاری از جنبه های برهم زننده عاطفی، اقتصادی و اجتماعی می باشد. در مباحث سیاسی، برتری جنبه های خاصی از موضوع ( در حالی که جنبه های دیگر نهی می گردد) به صورت تصادفی نبوده اما از نظر معنایی و هدف استراتژیک می باشد. اصطلاحات نقشی در انتقال سیاست ها به صورت مثبت داشته، و سیاست های مخالف و معکوس را بدتر کرده، یا مجموعه ای از منطق، معرفت یا حقیقت راه کارهای خاص ( یا به صورت دیگر موارد غیر منطقی، حماقت، یا تناقض) را تایید می کند.

3.3 اصطلاحات به عنوان فرایند تجویزی

در اکثر موارد، آنچه که مطرح می شود حقیقت یا نادرستی اصطلاحات نمی باشد بلکه بر مبنای درک و استنباطی می باشد که به دنبال آن امده و همچنین فعالیتی که توسط آن قدغن می گردد... ما حقایق را از نقطه نظر اصطلاحات ( اصول) تعریف کرده و سپس واکنشی را بر مبنای این اصول داریم. ما استنباط کرده، اهدافمان را تعیین می کنیم، تعهدانی را انجام می دهیم، و به اجرای طرح می پردازیم، که تمام بر این مبنا می باشد که چگونه می توانمی تجارب خود را به طور آگاهانه یا ناآگاهانه به وسیله اصول سازماندهی کنیم.

توان برای استنتاج و واکنش در ارتباط با پیچیدگی ها و موارد مجزای سیاسی اجتماعی تا حد زیادی از طریق ساختارهای استعاری می باشد. شرکت کنندگان به ایجاد و اندیشه در مورد حقایق اجتماعی، سیاسی، اقتصادی از نقطه نظر اصول می پردازند تا اعتبار معنایی را برای منافع خاص ایجاد کنند و سپس برای پیکره بندی مشکلات، نتیجه گیری و تصریح فعالیت ها بر مبنای ساختارهای اصولی به کار خود ادامه دهند. اصطلاحاتی از اصطلاحات خاص الگوی خاصی از موارد استنتاجی را ایجاد می کنند که نشان دهنده منطق یا توجیه خاص بوده، راه حل خاصی را پیشنهاد کرده، و بنا به پیش بینی ها، به تجویز یک روش کار می پردازند.

به این ترتیب، استعارات قدرتمند آگاهی عمومی را شکل داده، وضعیت سیستمی را تقویت می کند، فعالیت های اجتماعی را تایید کرده ، شکل گیری سیاست ها را به رسمیت شناخته، و تدوین قانون را مد نظر قرار می دهد.

علاوه بر این، چون اصول مختلف توجه ما را به سمت جنبه های متفاوت موضوعات مقدماتی هدایت می کنند، اصول متفاوت لزوما منتهی به الگوهای نتیجه گیری متفاوتی و از الگوه های استنتاجی استفاده کنیم که متعاقب ان شکل گیری مشکلات مختلف، توجیهات راه حل مختلف و راه حل های متفاوت، می گردند. برای نمونه، مفهوم سازی بحث های عقلانی همانند جنگ این امکان را به ما می دهد تا دلایلی را در ارتباط با جنگ و دلایلی را در ارتباط با فعالیت های استدلالی ایجاد کنیم. منطق اصطلاحات جنگ، بحث های منطقی را از نقطه نظر منازعات شدید بر مبنای شرایط ناسازگار ایجاد کرده و موارد استدلالی را انتقال می دهد که نقش های معکوس، رقابت استراتژیک، و خشونت های کلامی را نشان می دهد، در حالی که تنها راه حل کشتن یا کشته شدن می باشد. اصطلاحات دیگر برای مفهوم سازی ماهیت فعالیت های استدلالی، همانند بحث های عقلانی بر مبنای بحث، بحث های عقلانی بر مبنای ساختار، بحث های عقلانی بر مبنای جا به جایی، گزینه های عقلانی دیگری را پیشنهاد کرده و به تایید عملکردهای استدلالی بر مبنای مشارکت همکارانه، فعالیت های سازنده، یا اصطلاحات خلاقانه، به ترتیب می پردازد. هر یک از این اصول ها به انتقال نظریات دیگر بحث پرداخته و بنابراین درک و تجربه ما را از موضوعات کاملا به طور متفاوتی نشان می دهد.

Schon (1993) به این بحث می پردازد که، اصول مبنای مختلف، که به منظور شکل دهی خط و مش اجتماعی به این صورت می پردازد، از نظر تاریخی به طور قطعی منجر به سیاست های مختلف می گردد. به طور خاص، او نگاهی به خط و مش خانه سازی شهری داشته و دو اصل را مورد بحث قرار می دهد، بخش های فقیر نشین به صورت افت ، محله های فقیر نشین بر مبنای جوامع طبیعی که در یک زمان دارای افکار اجتماعی غالب و سیاست بر مبنای مناطق مسکونی با درآمد پایین می باشد. این دو اصل، حقایق اجتماعی مختلفی را ایجاد کرده و به این ترتیب، مشکلات مختلف را تعیین، دلایل متفاوت را تعیین کرده و عملکردهای متفاوتی را تجویز می کند. محله های فقیرنشین بر مبنای اصول اختلال مناطق با درآمد پایین را به عنوان بخش های غیربهداشتی و پر از بیماری می داند و نیازی را در ارتباط با نوسازی به منظور بهداشتی کردن آنجا نشان می دهد؛ سیاست و فعالیت های تجویز شده توسط این اصول بر مبنای بازسازی و طراحی مجدد می باشد. محله های فقیرنشینی که بر مبنای اصول جوامع معمول می باشند، مناطق با درآمد پایین را به عنوان نظام اجتماعی تلقی می کنند که به همراه ساختارهای اجتماعی مفیدی بوده که آرامش و تعلق خاطری را ایجاد می کند؛ خط و مش هایی که توسط این اصول تجویز می شود بر مبنای طراحی مجدد و بازسازی، از بین بردن تعهدات اجتماعی و جا به جایی افراد نمی باشد، اما بر مبنای تقویت و احیای مجدد می باشد. برای درک حقیقی علت ها در پشت این خط و مش هایی، ما می بایست اصولی را مد نظر قرار دهیم تا چارچوبی را برای این مشکلات ایجاد کند. بخش بعدی نگاه دقیقی به اصول مشخص شده که در بحث های مربوط به اختیار خرید سهام وجود دارد انداخته و به بررسی موارد بلقوه برای تجویز خط و مش قوانین حسابداری می پردازد.

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

4.1 مقدمه ای برای بحث

اختیار خرید سهام محبوبیت خود را بر مبنای عوامل توازن اجرایی در دهه 1950 بدست آورده است. با تصویب قانون مالیاتی فدرال، تقریبا 400 شرکت طرح اختیار معامله را بین سال های 1951 و 1956 قبول کردند که بخش های اجرایی آن به عنوان تنها دریافت کنندگان این اختیار تحت چنین طرح هایی بودند.

حتی در این زمان نیز بحث های معمول برای توصیف مزایای حق اختیار نسبت به اشکال دیگر مزایای اجرایی مورد استفاده قرار گرفته اند. بر مبنای موارد تبلیغ شده حق اختیار به عنوان ابزاری برای کمک به جذب و حفظ استعدادهای مدیریتی نادر و انطباق انگیزه های مربوط به این استعداد با استعداد سهامداران و همچنین حفظ ذخایر نقدی می باشد. در ارتباط با شرکت هایی که دارای نیروی کار یکپارچه می باشد، این مزایا اهمیت سیاسی خاصی را مد نظر قرار می دهد به گونه ای که حق اختیار به منظور افزایش جبران بخش های اجرایی بدون موانع ایجاد نیروی کار سازماندهی شده با ایجاد تعادل سیاسی برای افزایش هماهنگ دستمزد کارگران اتحادیه مورد استفاده قرار می گیرد. فعالیت های حسابداری اختیار خرید سهام انگیزه بیشتری را برای کاربرد ایجاد می کند. اختیاراتی که تحت عنوان طرح های ثابت می باشد، منتهی به درک هزینه می گردد تا آنجایی که قیمت سهام بالاتر از قیمت بازاری سهام مورد نظر در تاریخ موعد باشد.

در اواخر دهه 1980 و اوایل دهه 1990، اقتصاد دچار تزلزل شد. بازار بورس در اواخر 1987 ورشکسته شد. دلار نسبت به واحدهای پولی دیگر سقوط کرد. نرخ بهره بالا رفت در حالی که سطح سرمایه گذاری و پس انداز به طور مستمر سقوط پیدا کرد. کسری بودجه فدرال بالا رفت و به 400 میلیارد دلار تا اواخر 1992 رسید. ایالات متحده با توقیف صدها حساب پس انداز و سازمان های وام دهنده به هزینه چندین میلیارد دلار مواجه شد. نگرانی ها بسیار بالا رفت که امریکا چیرگی خود را در تحقیق و توسعه و پیشرفت های فناوری از دست دهد. شرکت ها سازماندهی مجدد شده، اندازه خود را کمتر کرده و این کم کردن اندازه در سازمان ها منجر به از دست رفتن هزاران شغل دفتری شد. تعداد شغل های کارگری و تولیدی رو به کاهش گذاشته شد و شرکت ها کارخانه های خود را در خارج به منظور کسب مزایای دادن حقوق کمتر به کارگران منتقل کردند. وضع اسفناک ایالات متحده در انتخابات ریاست جمهوری سال 1992 Clinton/Gore به این شکل بود.

جمهوری خواهان در واشنگتن بدترین سابقه اقتصادی را در 50 سال به وجود آوردند: که شامل پایین ترین رشد اقتصادی، پایین ترین رشد اشتغال، و پایین ترین رشد درآمد از زمان رکود بزرگ بود. در اروپا و ژاپن رشد اقتصادهای رقیب ما 3 و 4 برابر سریعتر از ما بوده است.- زیرا رهبران آن ها تصمیم گرفتند در بین مردم خودشان سرمایه گذاری انجام دهند در حالی که واشنگتن این کار را نکرد.

رقابت انتخاباتی آن ها بر موضوع دیگری تاکید داشت که در مطبوعات آشکار شده بود- پرداخت دستمزدهای بالا به مدیران. با وجود این اقتصاد متزلزل، سطح دستمزد مجریان ایالات متحده نسبت به همتایان ژاپنی و اروپایی آن ها بالاتر رفت و بیش از 100 برابر موارد پرداختی به کارگران شد. در طی سال 1991، در عرض چند هفته، مجله Time و Business Week، هر کدام مقالاتی را به چاپ رسانیدند که چک های پرداختی سرسام آوری را به مدیران شرکت را مد نظر قرار دادند. روزنامه تایم فعالیت های پرداختی مدیران اجرایی را به انتقاد گذاشت، و نوشت مدیران اجرایی: نابرده رنج گنج میسر نمی شود " این ها می بایست پرداختی های مربوط به کارگران باشد و این روزنامه با یک زیرکی این سوال را مطرح کرد که اگر این پرداخت ها برای کارگران بوده است چرا ان ها در سطح رفاه نیستند؟ نشریه Business Week، به بررسی عدم پرداخت مدیران به کارگران می پردازد و این سوال را مطرح کرد که آیا هیچ رابطه ای بین این چک های برداختی هنگفت به مدیران اجرایی و عملکرد شرکت وجود دارد.

موسسات سرمایه گذاری، روسای اتحادیه ها، بخش های دانشگاهی و کارکنان شرکت ها همچنین تردیدی را از بسته های پرداختی مدیران با در نظر گرفتن سطح سوددهی اکثر شرکت های ایالات متحده و محیط اقتصادی که با کاهش اندازه و توقف شرکت ها همراه بوده اند، مطرح کردند.

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

این پروژه در ارتباط با برنامه های FASB برای چندین سال متوقف شد. بنا به درخواست چندین شرکت حسابداری دولتی و همچنین AICPA,، هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) پروژه ای را در ارتباط با بررسی جبران موجودی به برنامه اش در سال 1984 اضافه کرد. هدف این پروژه کنار گذاشتن صدور طرح حسابداری به عنوان طرح جبرانی جدید ایجاد شد تا ناهماهنگی را در فعالیت های حسابداری طرح های ثابت و متغیر پایان دهد. از آغاز پروژه، مدیران شرکت آشکارا مخالف تغییرات در فعالیت های حسابداری برای جبران موجودی بودند. آن ها به شدت بر این عقیده بودند که هر تغییری به طور معکوس منجر به تغییر فعالیت های جبران شرکت ها با کاهش اختیار خرید سهام شده و بنابراین ارتباط مهم بین مدیران و سهامداران را از بین می برد.

بحث به علاوه اصول

اختیار به صورت ...

در ژوئن سال 1993، به دنبال گزارش کمیسیون ناظر بر بورس اوراق بهادار (sec) و Levin ، هیات استانداردهای حسابداری مالی (FASB) پیش نویسی را منتشر کرد که نشان دهنده جبران بر مبنای سهام بوده که هزینه های مشخص را تقریبا برای تمام پاداش های مربوط به جبران موجودی نشان داد. جدل های داغی به دنبال انتشار آن و گزارش دیگر سنا که توسط Christopher Dodd، رییس کمیته فرعی بورس اوراق بهادار در اکتبر 1993 گرداوری شد، ایجاد شد. در مقایسه با گزارش Levin، این گزارش توسط چندین سناتور، عضوی از کاخ سفید، و نمایندگان سازمان های تجاری در زمینه بیو تکنولوژی، الکترونیک، سازمان های سرمایه گذاری، سرمایه داران صنفی، NASDAQ,، سازمان ملی تولید و دیگران تایید شد. در شرایط این گزارش و درون مطبوعات، اصول غالب اختیار به عنوان یک ابزار، گزینه هایی را به عنوان ابزار اقتصادی مهم از نو مطرح کرد و آن ها را به عنوان موارد تثبیت شده برای اقتصاد متوقف شده و شکست خورده امریکا ( اقتصاد به عنوان ماشین از کار افتاده) مد نظر قرار داد.

ابزارهایی که تجهیزات مفید، وسایل، موارد اجرایی، یا مکانیسم هایی را به کار می گرفت، نقش های کمک کننده خاصی داشته اند ( برای نمونه ساخت، تعمیر، و ساده سازی نقش های مکانیکی). اولین گزینه ها به عنوان ابزارهای اصولی کاربرد عملی را در ارتباط با این مفهوم عملیاتی مطرح می کند. اختیارات به عنوان ابزاری برای اشتراک ثروت سازمانی می باشند ( اختیارات بر مبنای اشتراک مکانیسم ها).

همان طور که بسیاری از شرکت ها در یک روند مشترکی به سمت گسترش اختیار به تمام کارکنانشان می باشند، این اختیار به هزاران کارگر ابالات متحده این امکان را داد تا در موفقیت شرکتشان سهیم باشند. این از طریق انتخاب هایی می باشد که شرکت می تواند مزایای حاصل از موفقیتش را با کسانی که ریسکی را برای وقوع آن متحمل شده اند سهیم کند. این اختیارات ابزاری می باشند که توسط آن ارزش های بالای سهام شرکت به اشتراک گذاشته می شود. چنین اشتراکی این امکان را برای کارگران ایجاد می کند تا سهمی در رویای مالکیت داشته و ثروتمند تر شوند به گونه ای که این اختیارات فرصتی را برای مالکیت در بخش های بازاری گرانبهاتر ایجاد می کند. اگرچه پیش نویس FASB در بین مجموعه ای از موضوعات در مورد سهم اختیارات در ارتباط با حقوق فزاینده مدیران اجرایی قرار می گیرد، این اختیارات به عنوان مکانیسم مشترک مانع تفسیر این اختیارات که تنها در دسترس ثروتمندان می باشد، می گردد. این اصول خاص توجهات را از موضوع پرداخت مدیران منحرف کرده و مجموعه ای از اختیارات را به عنوان پیش نیازی برای افراد ثروتمند از بین می برد؛ نسبتا آن تاکیدی بر روی ظرفیت عملیاتی اختیار خرید سهام برای توزیع مجدد ثروت داشته و این امکان را برای کارکنان معمولی ایجاد می کند تا سهمی در موفقیت اقتصادی شرکت داشته باشند. این تصویر آنقدر قدرتمند بوده است که یک سناتور ایالات متحده این مورد را به بحث گذاشته است که اکثریت افرادی که از طرح اختیار خرید سهام منفعتی را بدست آورده اند آمریکایی های با درآمد متوسط و نه امریکایی های با درآمد بالا می باشند.

تغییر دیگر در ارتباط با اصول ابزاری، اختیارات به عنوان ابزاری برای انطباق یا تغییر می باشد که به مشخص کردن اختیار خرید سهام از نقطه نظر کاربرد عملیاتی در مدیریت کارکنان سازمان می پردازد. چون کارکنانی که با داشتن این اختیار منفعتی را در مالکیت واگذار شده به دست اورده اند، به این ترتیب اختیارات تحت تاثیر قرار دادن کردن کارکنان به دنبال تقسیم منافعشان با مالکان، انگیزه ای را به آن ها برای فعالیت می دهد. این اختیارات به تنظیم منافع سهامداران و کارکنان پرداخته زیرا کارگر به گونه متفاوتی تفکر کرده و فعالیت می کند در صورتی که او به عنوان یک مالک باشد. این اختیارات کارکنان را بهتر می سازد. این ساختار اصولی نشان می دهد که کارکنان می تواند سازماندهی ، مرتب شده و تغییر یابند یا همانند مواد خام و تجهیزات دیگر مجدادا شکل بگیرند تا از طریق اختیار خرید سهام که به عنوان ابزار کارآمد تغییر می باشد، شایسته کسب منافع سهامدار باشند. به این ترتیب، این اصل جدید، یعنی اختیارات به عنوان ابزاری برای تغییر یا واگذاری، الزامی را در ارتباط با اختیارات در پیشبرد منافع مالکان شرکت و سرمایه گذاران از طریق تبدیل کارکنان به یک عامل کسب کننده منافع ایجاد می کند.

موارد افشا شده دیگر در ارتباط با حق اختیار به عنوان یک اصل ابزاری، تمرکز را بر روی کاربرد عملیاتی اختیار خرید سهام به عنوان ابزاری برای جذب قرار می دهد. اختیار به عنوان یک اصل جذب کننده تاکیدی بر روی توانایی اختبارات برای جذب کارکنان جدید و استعداد مدیریت دارد. اعلامیه هایی از این دست، غالبا در طی گزارش کنگره در سال 1993 بیان شد که افراد یکی پس از دیگری بر این ادعا می باشند که اختیار خرید سهام برای قابلیت شرکت و صنعتشان به منظور جذب نیازهای کارکنان مهم می باشد. گفته می شود که این اختیارات به جذب افراد مستعد، جذب افراد جوان با افکار جدید، جذب افرادی که از مدارس به خیال این فعالیت ها کنار کشیده اند، جذب افراد کلیدی از شرکت های بزرگتر که به دنبال کسب درامد بیشتر می باشند، جذب استعدادهای استثنایی برای موفقیت شرکت های کارآفرین، کمک می کند.

گفته های مشابهی در ارتباط با اختیارات در مقاله های مطبوعات تجاری آشکار شد. در اینجا، ادعا شده بود که دادن اختیارات در جذب افراد رده بالا و استعدادهای بزرگ موثر بوده است. استنباط این می باشد که آن هایی که دارای استعداد می باشند ضرورتا به سمت شرکت هایی جذب می شدند که بتوانند از اختیارات همانند آهن ربایی که فلزی را جذب می کند، استفاده کنند. این اصول زمانی به طور خاص قدرتمند می باشد که در ارتباط با بخش هایی باشد که اقتصاد امریکا بر روی آن تکیه داشته تا از رکود اقتصادی خود خارج گردد. برای شرکت کنندگان و خوانندگان مختلف بارها خاطر نشان شده است که دادن اختیارات به صور گسترده ای توسط شرکت های تازه راه اندازی شده شرکت های بیوتکنولوژی، شرکت هایی با موجودی نقدی پایین، شرکت های کارافرین و شرکت هایی با فناوری بالا به کار گرفته می شود. واگذاری اختیارات در کمک به نهادها برای جذب استعدادها از کار درصنایع بزرگ مناسب تر و با ریسک کمتر، بخش های اکادمی، و شرکت های بزرگتر مهم می باشد.

در موارد دیگر مربوط به اصول ابزاری یعنی اختیارات به عنوان محدودیت ها، اختیارات به عنوان ابزاری می باشند که محدودیت ها را تعیین کرده یا کارکنان را وفادار به شرکت ها می کنند. در این تفسیر، بارها گفته شده است که دادن اختیار در کمک به حفظ کارکنان مستعد مهم می باشد، کارکردی که مفهوم وفادار بودن کارکنان به شرکت را از طریق مزایای بلقوه حاصل از اختیارات آن ها نشان داده، یا متناوبا کمکی به دستیابی به پیوند بین کارکنان و سرمایه می کند. همچنین گفته می شود که اختیارات ارتباطی را بین مدیریت و سهامداران ایجاد می کند. ( اختیارات به عنوان زنجیره می باشند).

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

یعنی، بخش فناوری به عنوان ابزاری می باشد که از طریق آن می توان به تثبیت اقتصاد ایالات متحده پرداخت ( صنعت فناوری به عنوان بخش مکانیکی. چون این بخش به شدت تکیه ای بر روی دادن اختیارات به عنوان عاملی از پاداش به کارکنان دارد، دادن اختیارات به عنوان ابزار مهمی برای باز پس گیری و بالا بردن موفقیت ملی و در نهایت اصلاح اقتصاد ایالات متحده می باشد. غالب شدن دادن اختیارات به عنوان یک ابزار طرح هایی را مطرح می کند که ممکن است منجر به کاهش یا محدود شدن کاربردشان در یک روش منفی شده و از نظر سیاسی آن را در وضع بسیار نامساعدی قرار دهد. در واقع، اکثر این اصول که در ارتباط با پیش نویس FASB ، یعنی طرحی که از نقطه نظر توانایی اش برای محدود کردن یا از بین بردن استفاده از ابزارهای مورد نیاز و ارزشمند مشخص می گردد، معانی ضمنی کاملا منفی را در بر دارد.

اصولی همانند قوانین حسابداری بر مبنای تعدیل، قوانین حسابداری بر مبنای کذب، و حسابداری بر مینای ایجاد هراس یا جرم، بحث هایی را در ارتباط با قوانین حسابداری مطرح شده و ایجاد تاثیر غیرمطلوب در مورد تاثیرات احتمالی طرح FASB بر روی شرکت های مجزا و به طور کلی اقتصاد، مطرح می کند.

قوانین حسابداری به صورت ...

رکود نشان دهنده موانع، سد، انسداد، گره، بند، اشکال، آب سرد، یا دلسردی می باشد. در شرایط که رشد اقتصادی مطلوب است، گفتن این موضوع در حد کم خالی از لطف نمی باشد که رکود ممکن است مانع یا جلوگیری کننده از رشد باشد. مکرارا اشاره هایی در ارتباط با تاثیر رکود شده است. این مانع از سازمان ها برای انچه که ما می خواهیم انجام گیرد می شود. این شرایط استفاده از اختیار خرید سهام را دلسرد کرده و به طور معکوس توانایی شرکت ها را برای کسب موفقیت تحت تاثیر قرار می دهد. با دلسرد شدن استفاده از اختیار خرید سهام، احتمالا چندین نتیجه غیر مطلوبی ایجاد می گردد. تاثیرات نا امید کننده ای بر روی توانایی مان برای بالا بردن سرمایه به وجود می آید. این مانع گسترش یافتن شرکت می گردد. این طرح منجر به محدود شدن توانایی شرکت مان برای رشد می گردد. با افزایش هزینه اختیار خرید سهام، این طرح به صورت مهمی منجر به کاهش تعداد شرکت های جدیدی که جامعه سرمایه گذاری مخاطره آمیز امریکا می تواند در آینده ایجاد کند، می گردد و همچنین دارای تاثیر معکوس مهمی بر روی رقابت پذیری ایالات متحده و رشد اشتغال ، رکود رشد اقتصادی دارد. با توجه به چنین تاثیرات احتمالی، قانون جدید برای کاپیتالیسم یک تراژدی می باشد. هر یک از این بیانیه ها قوانین حسابداری را به عنوان اصل تعدیل کننده ای مطرح می کند. با توضیح اینکه چگونه این طرح منجر به محدود کردن، ایجاد مانع، خفگی، سردی و یا مایوس کردن شرکت ها و همچنین اقتصاد می گردد، این ها برای بحث های نسبتا قوی تری که مخالف این طرح می باشد، ایجاد می گردند.

اصول دیگری که نشان داده می شود، یعنی قوانین حسابداری بر مبنای دروغ و فریب، نشان می دهد که خساراتی که احتمالا به دلیل این طرح ایجاد می گردد محدود به تاثیرات کاهش دهنده مورد نظر نمی باشد. در این چارچوب مفهومی، FASB، بر این عقیده می باشد هدف قوانین حسابداری ایجاد اطلاعات مفید در ایجاد سرمایه گذاری و تصمیمات اعتباری می باشد. علاوه بر این، نمایش این وفاداری ها به عنوان خصوصیت مهم اطلاعات حسابداری تعیین می گردد. برای پردازش این خصوصیات، FASB بر این عقیده می باشد که اطلاعات حسابداری به بازتاب یا کسب حقایق اقتصادی می پردازد ( یعنی حسابداری به عنوان یک اصل و حقیقت).

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

بعضی از اصول غالب تا آنجا پیش رفته اند تا FASB را منحرف دانسته و قوانین حسابداری را در نقش معکوسی مد نظر قرار دهند ( قوانین حسابداری به شکل معکوس و مخالف). با تهدید کارآفرینی و رشد، این طرح نگران شرکت هایی با فناوری بالا می باشد که نمی توانند از عهده چنین تغییرات حسابداری برآیند که احتمالا منجر به شکست مصیبت آوری برای اقتصاد می گردد. تاثیر احتمال طرح حسابداری از طریق استفاده از تغییرات سخت تر بر روی اصول مخالف، یعنی حسابداری بر مینای تخلف یا تجاوز، بدنام می گردد. این طرح به عنوان طرح ابلهانه و مخربی می باشد که منجر به توقف رشد بعضی از کسب و کارهای کوچک امید بخش و همچنین متوقف شدن بخش فناوری بالای کشور می گردد. پیش نویس پیشنهادی منجر به کاهش قیمت سهام شده و و سرمایه گذاران را از رشد شرکت های تازه وارد می ترساند. این طرح شرکت را به سمت ایجاد انتخاب های غیرمطلوب کشانده به گونه ای که آن ها طرح اختیار خرید سهام را کنار گذاشته یا ضرر بزرگی را از نظر درامدی متحمل می شوند. تاثیر مخرب درآمد شرکت هایی با فناوری بالا که تکیه زیادی بر روی دادن اختیار دارند، ضربه سنگینی به کسب و کار زده و آب سردی را بر روی برنامه های دادن اختیار در بسیاری از شرکت ها می ریزد. تشخیص هزینه در صنایعی که قبلا دارای بی ثباتی بوده اند، ضربه دیگری به صنعت می زند. در حالی که چنین ضربات یا خساراتی به طور ویژه در ارتباط با شرکت های کوچکتر و تازه واردتر روی می دهد، پتانسیل ان برای آسیب دارای تاثیرات بیشتری بوده به گونه ای که برای نمونه منجر به آسیب کسب و کار کالیفرنیا، و کم شدن رقابت پذیری امریکا به دنبال تهدید ایجاد شغل و رشد می گردد.

این اصول ساختاری به مشخص کردن طرح FASB پرداخته و به آن مجموعه ای از تخلفات فیزیکی همانند حمله یا یورش ( حسابداری بر مبنای فرد مهاجم و درگیر) پیوند خورده؛ و عمرمان این اصول شرکت های تحت تاثیر قرار گرفته به ویژه شرکت های تازه وارد و فناوری را قربانی می کنند ( شرکت های فناوری به عنوان قربانی یا تلفات). این طرح شرکت ها را ( توسط تهدید شدید یا ماند آن) مجبور می کند تا انتخاب های مشکلی را انجام دهند. شرکت ها متحمل خسارت، شک، فشار، انسداد شده و یا تحت تهاجم این طرح قرار می گیرند و شرکت های تازه وارد در معرض اسیب، تحت تاثیر این فشارها قرار می گیرند. در حالی که چنین اصطلاحاتی قبلا در تصورات کاملا زیان آور بوده اند، این طرح در اصلاح غیرمتعارف به عنوان عامل از بین برنده قدرتمند و زهردار مشاغل شرح داده می شود. تاثیر آن این می باشد که اختیارات از کارکنان سطح پایین و متوسط برداشته شده به صورتی که چنین طرحی بسط اختیارات را به صورت گسترده و عمیقی درون یک شرکت هزینه بردار می کند. به دنبال این سرقت، ظرفیت دادن اختیار به منظور اشتراک ثروت از بین می رود. به عبارت دیگر، این طرح تنها به صورت تهاجم به افراد بی تقصیر نبوده؛ و یک جرم می باشد.

4.3 بازتاب در ارتباط با اصول اولیه

در اوایل بحث، دادن اختیار از نظر اصولی بر مبنای اجبار برای شرایط مثبت می باشد ( اختیارات به صورت مناسب). این اصول ابزاری غالب و تغییرات آن توجهات را به سمت کاربرد مثبت اختیار خرید سهام از نقطه نظر عملیات ساده، آشنا و جهانی ( همانند آهن ربا) کشانده، و کارایی آن ها را در بالا بردن توزیع ثروت و انطباق کارکنان با هدف سرمایه گذار از طریق پیوند دادن این اصول ابزاری با اصلاح کننده های مثبت مد نظر قرار می دهند. این ابزارها توجهات را به سمت کاربرد مثبت هدایت کرده، در حالی که در زمان مشابه توجهات را از مسئله کاربرد منفی منحرف می کنند، و سوالاتی از این نقطه نظر ایجاد می گردد که آیا این ابزارها به طور مناسبی عملکرد دارند یا به عبارت دیگر، آیا دارای پتانسیل هایی برای سوء استفاده می باشند.

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

بنابراین اصل فراگیر اقتصاد به عنوان پیوندهای شکسته شده به همراه مفهوم ابزاری کاربرد مثبت ، مواردی را به مخالفان طرح FASB در ارتباط با هزینه های مورد نظر نشان می دهد. ابزارهای کاربردی مثبت دلایلی را ایجاد کرده و نشان می دهد اگر اختیارات به طور مشخص مناسب باشند، به این ترتیب هر طرحی که دلسرد کننده بوده یا به گونه دیگر کاربردها را محدود می کند، بنا به موارد منطقی نامناسب می باشد ( قوانین حسابداری به صورت نامناسب). طرح FASB ( تشخیص هزینه حق اختیار را به عنوان هزینه های جبران کننده مد نظر قرار می دهد) از نظر مفهومی در برابر تصویر مثبت اختیار خرید سهام قرار گرفته و به صورت رقابت آمیزی ارائه می گردد زیرا اعتقاد بر این است که هزینه های اجباری به محدود کردن یا دلسرد کردن چنین ابزار ارزشمندی می پردازد. در واقع اصول غالب با توجه به پیش نویس FASB قوانین حسابداری را در درجه پایینی قرار می دهد ( و بویژه FASB) و آن را در محدوده منفی قرار می دهد- یعنی تعدیل شده، کذب، مخالف یا درگیر. اگرچه این اصول تماما متناسب با اصول ابزاری مفید نمی باشند، آن ها به این صورت منسجم می باشند که منطق مشابهی ( موارد کاربردی) را با توجه به سیاست های قوانین حسابداری به اشتراک می گذارند.

پرسشی در ارتباط با اصول مخالف و غیرمسلطی وجود دارد ( اختیارات به شکل پنهانی یا اختیارات به شکل نوبتی) که در طی مباحث دوره ای پیش از رسوایی آشکار شده است. چرا این اصول مزایایی را بدست نمی آورد؟ یعنی، چرا این اصول بر مبنای مقایسه ضعیف می باشند. شرایط اقتصادی ( که منتهی به مفهوم سازی ماشین اقتصادی به صورت از کار افتاده می گردد)، مقاصد قوی در ارتباط با نقش بلقوه بخش فناوری در بهبود اقتصادی ( که منتهی به مفهوم سازی صنعت فناوری به عنوان مکانیک) و پیوند اصول ابزاری در این چارچوب غالب، اختیار خرید سهام را به عنوان ابزار مفید، و درخواست های مشخصی مد نظر قرار داده و یک نیروی مهمی را به آن می دهد. اصولی که بر خلاف این چارچوب قالب باشد احتمال پایین تری برای پذیرفته شدن ان وجود دارد؛ اصول مخالف همانند حق اختیار به صورت نوبتی یا حق اختیار به صورت پنهانی معمولا مرتبط به مفاهیم غالب اقتصاد به صورت از کار افتاده و صنعت فناوری به صورت مکانیک نمی باشد؛ به این ترتیب، این اصول به شکل متقابل بوده و از محرک های مورد نظر گرفته می شود.

4.4 ادغام

بعد از اینکه FASB از طرح خود بعد از ارزیابی هزینه صرف نظر کرد، بهره در اختیار خرید سهام پایین آمد. چندین مقاله که این موضوع را مد نظر قرار می دادند چاپ شد. به هر حال، شرکت ها شروع به توزیع اختیار خرید سهام به کارکنانشان کرده که معمولا مدیران اجرایی سطح بالا صدها هزار و حتی میلیون ها حق اختیار را در دست داشتند.

4.5 بحث ها به علاوه اصول تجدید شده

ذوق و شوق در کسب منافع ناگهان در سال 2002 متوقف شد طوری که عناوین روزنامه های یکی پس از دیگری به گزارش تخلف نظارت شرکت، کلاهبرداری حسابداری دیگر، ورشکستگی شرکتی دیگر، ... شیطنت های مالی دیگر پرداختند. بازار سهام به طور قابل توجهی از موارد ثبت شده بالای میزان سپرده گذاری های افراد بازنشسته و سرمایه گذاران به سمت گاهش قابل توجه آن، سقوط کرد. در حالی که بیشتر کارمندان در شرکت هایی مانند Enron، World Com، و Tyco متحمل ضررهای نابودکننده ای شدند، بنا به گزارش مدیران این شرکت ها خودشان را حتی زمانی که شرکتشان متحمل ورشکستگی شد غنی تر می کردند. اختیار خرید سهام ناگهان مورد توجه مطبوعات قرار گرفت زمانی که بعضی از این مال اندوزی ها از طریق اختیار خرید سهام روی داد که به وفور در دهه 1990 مشاهده می شد.

بسیاری بر این عقیده بودند که رسوایی های شرکتی تا اندازه ای منتسب به وسواس مدیران اجرایی نسبت به جا به جایی قیمت سهام به دنبال بالا رفتن قیمت سهام بوده، و به این ترتیب پتانسیل کسب سود برای واگذاری حق اختیار بالا رفت. مدیران اجرایی تلاشی را به منظور حفظ رشد درامد ثابت به منظور کسب منفعت انجام می دادند ... این اضافه ارزش از طرف سرمایه گذاران- قیمت سهام بالا- مسیر طولانی را به سمت حفظ اختیار خرید سهام مدیران اجرایی برای کسب درآمد کشاند. این مورد نیز به بحث گذاشته شد که، چون رشد درآمد ثابت همیشه با افزایش فروش یا کاهش هزینه امکان پذیر نمی باشد، بسیاری از مدیران اجرایی به سمت خلاقیت های مختلف، که تقریبا سوال برانگیز می باشد، کشانده شده اند. این طرح ها شامل قوانین حسابداری و معاملات مالی می باشد.

مقدار زیادی از حق اختیار که داده شده است، مرتبط به قوانین حسابداری نامناسب و عملکرد شرکت بوده و حرفه حسابداری در این طرح مشارکت داشته، که GAAP بسیاری از این تقصیرها را به دلیل افراط شرکتی می داند. بسیاری از مفسران ادعا می کنند که اعطای حق اختیار بیش از حد ( و تاثیر انگیزشی منفی آن ها) روی نمی داد اگر شرکت ها ملزم می شدند در زمان اعطای حق اختیار هزینه را براورد کنند. در میان این تردیدها در ارتباط با اعتبار شرکتی، هزینه حق اختیار توسط بعضی از شواهد موثق تر، و مسئولیت های اجتماعی بیشتر، و فعالیت های حسابداری شفاف تر از طرف شرکت های دولتی، قابل درک بود. همچنان که برای محکم کردن این درک، استانداردها آمار جدیدی را به نام " درامد خالص" ایجاد کردند که درامد خالص گزارش شده را توسط ارزیابی هزینه واگذاری اختیار خرید سهام به وسیله شرکت، کاهش داده است. در تلاش برای متقاعد کردن افراد سرمایه گذاری مردد که حساب ان ها خالی بود و شاید در پیش بینی تغییرات در قوانین حسابداری، چندین شرکت به طور داوطلبانه شروع به ثبت هزینه ها به دنبال واگذاری اختیار خرید سهام کردند ( یا حداقل قصدشان را برای انجام این کار اعلام کردند). پذیرش سطحی ( یا مقاومت نکردن) برای هزینه کردن ( توسط شرکت هایی که داو طلبانه این فعالیت را پذیرفتند) تغییرات مشخصی را در وضعیت شرکتی با در نظر گرفتن موضوع اصل حسابداری اختیار خرید سهام در مقایسه با بحث های جدید، نشان می دهد.

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

جلسات کنگره نیز بار دیگر در سال 2003 و 2004 برگذار شد. جلسه سال 2003 به بحث قانون مطرح شده برای ملزم کردن کمیسیون ناظر بر بورس اوراق بهادار(SEC) برای بهبود افشای اختیار خرید سهام و تحریم ارزیابی هزینه تا زمانی که SEC بررسی را در ارتباط با تاثیربخشی هزینه در ارتباط با شرایط حسابداری ارائه دهد، پرداخت. گزارش سال 2004، طرح دیگر کنگره را برای محدود کردن ارزیابی هزینه تنها برای اختیاراتی که به 5 مدیر ارشد شرکت واگذار می شود، مد نظر قرار داد. در این گزارش، طرفداران و مخالفان ارزیابی هزینه قبل از اعضای کمیته حاضر شدند. مخالفان ( به ویژه شرکت های فناوری سطح بالا) بارها بحث هایی را همانند مواردی که قبلا در مباحث مورد استفاده قرار داده شد، مطرح کردند و به حق اختیار به عنوان ابزاری برای جذب و حفظ کارکنان مستعد اشاره ای کردند.

به هر حال، زمانی که حق اختیار در ارتباط با رسوایی های مختلف قوانین حسابداری می باشد، بسیاری از کسانی که قبلا مخالف ارزیابی هزینه بوده اند ( مانند بزرگترین شرکت های حسابداری، Alan Greenspan، غیره) گفته می شود که هم اکنون از این فعالیت های حسابداری پشتیبانی می کنند.

طرفداران تمایل به استفاده از اصولی دارند که تاکیدی بر روی جنبه های منفی اختیار خرید سهام دارند. این اصول تمرکزشان را بر روی استفاده از حق اختیارات به صورت مردد و نقش حسابداری برای اختیار خرید سهام بر مبنای سوء استفاده از اختیارات قرار می دهند. این اصول جدید در عوض، دلایل متفاوتی را برای اندیشیدن و حل این موضوع پیشنهاد می کنند.

اختیارات به صورت ...

با اشاره به اختیارات ذکر شده به عنوان اصول ابزاری همچنان در بحث های اخیر وجود داشته و این ابزار همچنان با کاربردهای عملیاتی خاص مد نظر قرار گرفته که به عنوان ابزار ساده ای برای به اجرا در آوردن اهداف خاص مورد استفاده قرار می گیرد. به هر حال در مقایسه با اشاره های اخیر که ابزارها به عنوان یک تغییر دهنده مکمل همانند ابزارهای مناسب و یا ابزارهای کسب و کار ارزشمند می باشند، موارد اشاره شده اخیر بطور قطعی موارد تعدیل کننده زیان اوری را در بر دارند. با اشاره به ابزارهای بکار گرفته شده یا مورد استفاده قرار داده شده، این اشاره مد نظر می باشد که این تنها خود ابزار نمی باشد که دردسرساز است بلکه روشی می باشد که ابزار به کار گرفته شده و یا مورد استفاده قرار می گیرد ( اختیارات بر مبنای ابزارهای کار گرفته شده یا سوء استفاده شده می باشد). موارد اشاره دیگر همانند ابزارهای نامناسب در اشاره به این مورد مد نظر قرار می گیرند که آن ابزار یا تجهیزات دارای مشکل بوده، و بد عمل می کند یا به گون دیگر دارای اشکالاتی در اجرای اهداف مورد نظرشان می باشد 0 اختیارات به صورت ناقص و معیوب). تغییرات قابل توجه در ارتباط با ابزار، و گزینه هایی همانند دستگاه خودپرداز هراز گاهی با مشکلاتی روبرو می شود مواردی همانند دستگاه خود پرداز، دستگاه های خود پرداز خراب بدون هیچ فعالیت نقدی یکی پس از دیگری از کار می افتند، یا به صورت خارج از کنترل پرداخت داشته، دستگاه های پرداخت میلیونی یا دستگاه های پرداخت خارق العاده که مقدار زیادی از دلار را با توان بالا در اختیار قرار می دهند. موارد تعدیل دهنده زیان آور ساختارهای اصولی را ایجاد می کنند که نشان می دهد حتی استفاده از اختیار خرید سهام ( به عنوان یک ابزار یا دستگاه) می بایست تصحیح شده ( یا مدیریت شرکتی، کاربران آن، دستورالعمل ها یا آموزش ها) با توجه به کاربرد مناسب ان ها) یا جبران سهام ( به عنوان ابزار) می بایست اصلاح شده و به خاطر کارکرد نامناسبشان تعمیر گردند.

اختیارات همچنین در ارتباط با فعالیت های غیرمجاز مختلفی می باشند تا نشان دهد کاربرد ان ها خارج از کنترل بوده و یا خارج از هنجارهای جامعه و انتظارات می باشد. برای نمونه این اختیارات بر مینای اصول سوء استفاده از مواد به معنی اعتیاد به مواد مخدر و استعمال آن، غالبا در چنین اصطلاحاتی نشان داده می شود که شامل " دوز بالایی از اختیارات، استفاده مفرط از اختیارات، سوء استفاده از اختیار خرید سهام، و به طور مشابه عادت حق اختیار مدیران اجرایی، افراط شرکت، نیاز برای کاهش، محدود سازی، به کار گیری، اشتیاق در ارتباط با اختیار خرید سهام و نشانه های مربوط به استرداد ( گزینه هایی همچون مواد مخدر) می باشد. این اصول بکار گرفته شده اختیار خرید سهام را از نقطه نظر کیفیت افزوده و عدم توانایی برای توقف استفاده از آن ها ( استعمال) مد نظر قرار می دهد. یکی از مشخص ترین و بارزترین موارد اشاره در ارتباط با استعمال مواد یک اصطلاح فرهنگی را در ارتباط با بخش های تجاری Lay’s Potato Chip نشان می دهد " شما تنها می توانید یک انتخاب داشته باشید" ( اختیار در استعمال مواد).

جهت مشاهده متن کامل، فایل ترجمه را دانلود نمایید.

اصول حسابداری مالیات بر ارزش افزوده :مفاهیم و موضوعات
فايل پيوست

Abstract The Value Added Tax Accounting (VATA) is one of those newly emerged concepts, which were emphasized much in the context of VISION 2020 by the industry, business, profession, academic, administration, ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 3000 تومان

تئوری محدودیت ها؛ ارزیابی مقایسه ای
فايل پيوست

 Abstract The worldwide economic reorganisation of the last decade has regularly been accompanied by appeals to concepts of lean manufacturing and flexible systems. These generally imply a scaling of productive and ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 5000 تومان

روابط میان رقابت، واگذاری، تغییر سیستم های مدیریت حسابداری و عملکرد: یک مدل مسیر
فايل پيوست

Abstract This paper is concerned with an empirical investigation into the relations among competition, delegation, management accounting and control systems (MACS) change and organizational performance. It follows a standard contingency type ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 8000 تومان

تاثیر فناوری اطلاعات بر روی بازدهی شرکت حسابداری
فايل پيوست

 Abstract In recent years, information technology (IT) has played a critical role in the services provided by the public accounting industry. However, no empirical research has evaluated the impact of IT ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 7000 تومان

روند همگرایی هیئت استاندارهای حسابداری بین المللی و هیئت استاندارهای حسابداری مالی و نیاز به آموزش حسابداری مبتنی بر مفهوم
فايل پيوست

 Abstract The increasing globalization of the U.S. economy drives interest in international accounting standards. In this respect, the convergence process between the International Accounting Standards Board (IASB) and the Financial Accounting ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 4000 تومان

تاثیر مرحله چرخه عمر سازمانی بر استفاده از هزینه یابی مبتبی بر فعالیت
فايل پيوست

Abstract This paper investigates if the use of an activity-based cost-accounting system differs among firms in different organizational life cycle stages. We apply the Miller and Friesen [Miller, D., Friesen, P.H., ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 9000 تومان

تاثیر کمک تصمیمی بر ریسک¬گریزی در تصمیمات سرمایه¬گذاری ثابت
فايل پيوست

Abstract In this study we examine whether a decision aid is an effective means of reducing risk aversion within a capital investment decision context, and under what conditions. Participating in the ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 9000 تومان

عوامل تعیین کننده انتخاب نرم افزار حسابداری: مدل پیشنهادی
فايل پيوست

Abstract Selecting the appropriate accounting software has become an important issue for many organizations. Selecting the wrong accounting software would be a great disaster, it might lead to and future needs, ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 7000 تومان

عنوان مقاله: حسابداری مدیریت استراتژیکی
فايل پيوست

Abstract Despite its thirty year history, strategic management accounting has yet to establish itself as a core element of managerial accounting. That it has the capacity to do so is immediately ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 9000 تومان

مدل شش سیگما در سازمان‌های خدماتی انگلیس : نتایج به دست آمده از مطالعه یک خلبان
فايل پيوست

Abstract Six Sigma is now increasingly applied to a variety of processes ranging from manufacturing to service and variegated transactional processes. Six Sigma has been proved to be a rigorous pursuit ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 5000 تومان

فایل اکسل جامع طراحی دیوار حائل (با در نظر گرفتن نیروی زلزله)
فايل پيوست

تک فایل اکسل طراحی دیوار حائل (با در نظر گرفتن نیروی زلزله) دیوار حائل یا سازه نگهبان بنایی است که به منظور تحمل بارهای جانبی ناشی از خاکریز پشت دیوار، سازه ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 7500 تومان
 مشخصات کلی: 

گروه: اکسل طراحی

2 فایل اکسل مجزا جهت طراحی فونداسیون تجهیزات افقی، قائم و پیت (Air Separation Units, Heat Exchangers, Drums, Pits...)
فايل پيوست

2 فایل اکسل مجزا جهت طراحی فونداسیونهای تجهیزات: Air Separation Units, Heat Exchangers, Horizontal & Vertical Drums, Pits پالایشگاه ها و مجتمعهای پتروشیمی مجموعه هایی متشکل از تجهیزات گوناگون صنعتی هستند؛ تجهیزاتی ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 9500 تومان
 مشخصات کلی: 

گروه: اکسل طراحی

3 فایل اکسل مجزا جهت طراحی فونداسیون های تجهیزات دینامیک: Compressors & Pumps (reciprocating & centrifugal), Oil-Water Skid
فايل پيوست

3 فایل اکسل مجزا جهت طراحی فونداسیونهای تجهیزات دینامیک: Compressors & Pumps (reciprocating & centrifugal), Oil / Water Skid در ساخت یک مجتمع پتروشیمی تجهیزات متعددی مورد استفاده قرار می گیرد. برخی از ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 12500 تومان
 مشخصات کلی: 

گروه: اکسل طراحی

دستورالعمل جامع آشنایی با اصول طراحی سکوهای ثابت فلزی دریایی
فايل پيوست

مجموعه دستورالعمل های ارائه شده در دیتاسرا شامل ضوابط و مراحل تحلیل و طراحی سازه های گوناگون صنعتی و بر اساس الزامات مندرج در آیین نامه های معتبر داخلی و ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 25000 تومان

دستورالعمل کاربردی و گام به گام طراحی سازه های باز بتنی (پایپ رک ها) و فونداسیون
فايل پيوست

مجموعه دستورالعمل های ارائه شده در دیتاسرا شامل ضوابط و مراحل تحلیل و طراحی سازه های گوناگون صنعتی و بر اساس الزامات مندرج در آیین نامه های معتبر داخلی و ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 15000 تومان

دستورالعمل طراحی سازه های فولادی به روش DIRECT ANALYSIS METHOD بر اساس آئین نامه AISC با استفاده از نرم افزارهای SAP و ETABS
فايل پيوست

مجموعه دستورالعمل های ارائه شده در دیتاسرا شامل ضوابط و مراحل تحلیل و طراحی سازه های گوناگون صنعتی و بر اساس الزامات مندرج در آیین نامه های معتبر داخلی و ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 12500 تومان

دستورالعمل طراحی فونداسیون های تجهیزات ارتعاشی (چرخشی، رفت و برگشتی)ـفارسی
فايل پيوست

مجموعه دستورالعمل های ارائه شده در دیتاسرا شامل ضوابط و مراحل تحلیل و طراحی سازه های گوناگون صنعتی و بر اساس الزامات مندرج در آیین نامه های معتبر داخلی و ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 12500 تومان

تقویت کننده ی شبه تفاضلی کلاس-AB برمبنای اینورتر CMOS برای کاربردهای HF
فايل پيوست

 Abstract This paper presents a CMOS inverter-based c1ass-AB pseudo differential amplifier for HF applications using new sim pIe rail-to-rail CMFB circuit. The proposed circuit em ploys two CMOS inverters and the ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 5000 تومان

روش جاروب رو به عقب، برای حل پخش بار در شبکه های توزیع
فايل پيوست

Abstract A methodology for the analysis of radial or weakly meshed distribution systems supplying voltage dependent loads is here developed. The solution process is iterative and, at each step, loads are ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 8000 تومان

بازسازی سه بعدی و تشخیص چهره با استفاده از ICA مبتنی بر هسته و شبکه های عصبی
فايل پيوست

Abstract Kernel-based nonlinear characteristic extraction and classification algorithms are popular new research directions in machine learning. In this paper, we propose an improved photometric stereo scheme based on improved kernel-independent component ... [ ادامه مطلب ]

پرداخت و دانلود قیمت: 9000 تومان

ناحیه کاربری

فرمت ایمیل صحیح نمی باشد. ایمیل خود را وارد نمایید.

رمز عبور خود را وارد نمایید.

مجله اینترنتی دیتاسرا
کلیه حقوق مادی و معنوی این وبسایت متعلق به گروه نرم افزاری دیتاسرا می باشد.
ایمیل:
support.datasara[AT]gmail[دات]com

Copyright © 2018